Условия предоставления налогового вычета

Предоставление стандартного налогового вычета по договору ГПХ

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщику в этом случае лучше воспользоваться п.4 ст. 218 НК РФ: В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Виды и порядок получения налоговых вычетов

Итак, налоговый вычет может получить только гражданин Российской Федерации, получающий доход, облагаемый по ставке налога 13 %. Иными словами, вычет предоставляется при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом воспользоваться правом налогового вычета можно как в момент начисления НДФЛ (например, при налоговом вычете на детей по заявлению работника работодатель автоматически производит расчет налога с учетом налогового вычета), так и после того, как налог уплачен. Для этого налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и написать заявление о возврате.

Второй вид стандартного налогового вычета — это налоговый вычет на ребенка (или детей, если их несколько). Вычет предоставляется в виде уменьшения суммы заработной платы, которая облагается налогом на доход физических лиц. При этом размер стандартного налогового вычета на детей зависит от их количества.

Условия предоставления налогового вычета при приобретении квартиры

  • правом на возврат уже оплаченных ранее налогов обладают лица, проживающие, а также зарегистрированные на территории страны минимум полгода;
  • возврат осуществляется как при покупке квартиры, так и при приобретении иного жилья;
  • если покупка совершалась в соответствии с долями, вычет полагается каждой стороне.
  • размер вычета определяется исходя из той суммы, которая была направлена на покупку жилого имущества, составляет 13% и не подлежит какого-либо рода изменениям;
  • способы получения также в полной мере регулируются нормативно-правовыми актами;
  • документы предоставляются в органы, регулирующие оборот сборов и налогов;
  • подавая документы на предоставление права, гражданин автоматически соглашается с проведением проверки, которая будет осуществлена сотрудниками службы по факту предоставления документов.

Детский вычет по НДФЛ: условия предоставления и размер стандартного вычет на ребенка

Чиновники из года в год последовательно придерживаются позиции, согласно которой отказаться от получения «детского» налогового вычета в пользу другого родителя налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Это право ограничено рядом условий, в частности:
— ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика;
— у налогоплательщика должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (вычет предоставляется при размере такого дохода, не превышающем установленной величины в сумме 280 000 руб.).
На это было указано в Письмах Минфина России от 30.11.2011 N 03-04-05/5-968, от 21.11.2011 N 03-04-05/5-313 и ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636.
Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению (в качестве примера можно привести не облагаемое НДФЛ государственное пособие на детей), то у него отсутствуют основания для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя. Ведь права на вычет в отсутствие дохода, из которого нужно вычитать, у такого родителя нет, поэтому ему нечего передавать другому родителю.
Некоторые специалисты считают, что подобные утверждения небесспорны. Право на «детский» налоговый вычет, переданное одним родителем другому, связано с наличием облагаемого НДФЛ дохода именно у получающего двойной «детский» вычет родителя, на обеспечении которого находится ребенок. В отсутствие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, второй родитель не теряет права на вычет — он просто не может его реализовать. Следовательно, в таком случае следует применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков.
Судебная практика по данному вопросу пока не сформирована.
Следует иметь в виду, что согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В Письме от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 Минфин России дает бухгалтерам рекомендации по перерасчету налоговых обязательств по НДФЛ за 2011 г. в связи с изменениями, введенными в ст. 218 НК РФ задним числом.
Налоговый агент обязан учесть новые размеры «детских» вычетов при исчислении суммы НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно к доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. При этом начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.
Напомним, что новая редакция п. 1 ст. 231 НК РФ, существенно конкретизированная по сравнению с его старой редакцией, действует с 1 января 2011 г.
С этой даты налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Заметим, что наличие такого уведомления не является обязательным условием для подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне удержанного налога. Налогоплательщик вправе подать такое заявление в любые сроки и в том случае, если он сам обнаружит факт излишнего удержания.
Обратите внимание: в нормах о возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ не конкретизируется, что налогоплательщик непременно является работником данного налогового агента. НДФЛ может у него удерживаться и по другим основаниям.
Возврат налоговому агенту суммы налога из бюджета осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Непосредственно в п. 1 ст. 231 НК РФ содержится перечень документов, прилагаемых налоговым агентом к заявлению в инспекцию о возврате из бюджета излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ: выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период; документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Возврат этой суммы путем выдачи наличных из кассы организации данной нормой не предусмотрен.
Возможность зачесть суммы излишне удержанного налога, подлежащего возврату налогоплательщику по его заявлению, в счет будущих удержаний с него НДФЛ (с выплатой полностью начисленной суммы дохода) в новой редакции ст. 231 НК РФ тоже не оговаривается. Иными словами, НДФЛ должен быть исчислен, удержан и возвращен на банковский счет налогоплательщика.
Возврат налога налоговым агентом производится в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. На не возвращенную в срок сумму налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата по ставке рефинансирования Банка России, действующей в дни нарушения срока возврата.
Возврат переплаченного налога налоговой инспекцией налоговому агенту производится в счет предстоящих платежей в бюджет НДФЛ как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.
Если налоговый агент не вернет переплату налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика, то на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата по ставке рефинансирования Банка России, действующей в дни нарушения срока возврата.
Если налоговый агент не может «удержать с бюджета» сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, по причине недостаточности для этого начисленных в бюджет платежей по НДФЛ (повторяем: начисленных и по другим налогоплательщикам), то налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Помимо возврата налоговым агентом переплаченного НДФЛ по заявлению налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ, в новой редакции ст. 218 НК РФ (п. 4) сохранилась прежняя формулировка о том, что в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено этой статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
Напомним, что налогоплательщики-граждане должны начиная с налогового периода 2011 г. подавать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@. Кроме того, с 6 января 2012 г. обновлена форма сведений о доходах физических лиц — справка по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Если налоговый агент не произвел необходимый перерасчет удержанных с граждан в 2011 г. сумм НДФЛ в связи с изменением правил для «детских» вычетов, то эти лица могут вернуть сумму своей переплаты налога в 2012 г., предоставив в налоговую инспекцию по месту жительства (п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ) не позднее 30 апреля 2012 г. следующие документы:
— заявление;
— декларацию 3-НДФЛ;
— справку от налогового агента (агентов) по форме 2-НДФЛ.
В принципе порядок возврата налогоплательщику налоговым агентом излишне удержанного у него НДФЛ, установленный ст. 231 НК РФ, не препятствует подобным расчетам между указанными лицами за прошедшие отчетные периоды (календарные годы) с учетом сроков исковой давности. Однако в Письме Минфина России от 06.10.2011 N 03-04-06/4-252, в котором рассмотрена ситуация с возвратом задолженности налогового агента за позапрошлый год, налоговому агенту предлагается предварительно убедиться, что налогоплательщик-заявитель еще не получал свою переплату в налоговом органе самостоятельно. Для этого нужно попросить заявителя помимо заявления на возврат переплаты представить еще и подтверждение налоговой инспекции о неосуществлении ею возврата вышеуказанных сумм данному лицу. Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем прочесть:  Заявление на предоставления льготы по налогу на имущество

Условия предоставления имущественного налогового вычета и его размеры (Комментарий к подп

При этом сумма расходов, понесенных физическим лицом на приобретение земельного участка, имущественному налоговому вычету не подлежит, так как такие расходы не относятся к расходам на строительство жилого дома, а связаны с приобретением только земельного участка.

— документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг): квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы

Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) в 2015 году

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 — 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

Рекомендуем прочесть:  Бланки по регистрации граждан рф по месту жительства

Условия предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в ООО Айрен

Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц — организаций, но и каждого гражданина. Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.

Первая группа вычетов. Инвалиды I, II и III групп могут при определенных условиях получить иные стандартные налоговые вычеты в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ, но необходимо отметить, что в соответствии с нормами НК РФ если налогоплательщик имеет право больше чем на один налоговый вычет, то предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет: размеры, условия предоставления

  • Герои СССР и России.
  • Лица, обозначенные орденом Славы трех степеней.
  • Участники ВОВ.
  • Инвалиды первой и второй группы и инвалиды с детства.
  • Лица, являющиеся жителями блокадного Ленинграда, во время ВОВ находившиеся в городе с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
  • Узники концлагерей в период ВОВ.
  • Люди, отдавшие свой костный мозг для спасения жизней других людей.
  • Лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь вследствие аварии на ЧАЭС, ПО «МАЯК».
  • Люди, эвакуировавшиеся с территорий поражения после аварии на Чернобыльской атомной электростанции, производственном объекте «МАЯК».
  • Участники, выполнявшие интернациональный долг с решениями органов государственной власти в Республике Афганистан.
  • Лица, принимавшие участие в боевых действиях по решениям власти на территории России.
  • Родители военнослужащих, погибших при защите страны.
  • Супруги погибших военнослужащих до момента их повторного вступления в зарегистрированный брак.
  • Участники, ликвидаторы последствий взрыва на ЧАЭС, промышленном объекте «МАЯК», в том числе заболевшие лучевой болезнью и другими специфическими заболеваниями.
  • Военнослужащие и гражданские лица, участвующие в строительстве на объекте «Укрытие».
  • Испытатели ядерного оружия (в том числе подземного, подводного), боевых радиоактивных веществ.
  • Участники сборки ядерных зарядов.
  • Инвалиды ВОВ.
  • Инвалиды I и II группы из числа военнослужащих.
  • Инвалиды, приравненные по обеспечению к военнослужащим.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в современных условиях

Следует отметить, что последнее основание для получения имущественного налогового вычета было добавлено в Налоговый кодекс относительно недавно — с начала 2010 г. (п. 2 ст. 4 Закона от 27 декабря 2009 г. №379-ФЗ). Однако соответствующие поправки, внесенные в НК РФ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Вычет в данном случае предоставляется в размере выкупных сумм, полученных налогоплательщиком при изъятии у него земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, без ограничений.

Возникает право на вычет у налогоплательщика и в том случае, если он покупает имущество. Воспользоваться данным имущественным налоговым вычетом можно в следующих случаях:
— если налогоплательщик несет расходы на новое строительство или приобретение на территории России жилья, а также земельных участков;
— при уплате процентов по целевым займам и кредитам, которые получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство, приобретение жилья или земельных участков;
— при уплате процентов по кредитам, полученным для рефинансирования займов и кредитов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Причем эти кредиты также должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Налоговые вычеты — кому предоставляются и как начисляются

Обычный, или стандартный вычет представляется в виде определенной установленной законом фиксированной суммы. Она положена особой категории граждан РФ в виде официального возврата начисленных налоговых платежей или исчисления их из ежемесячной оплаты труда. Среди основных категорий подобных граждан можно выделить:

Подобная денежная выплата выдается в процессе совершения тех или иных манипуляций с имуществом. Это может быть приобретение или продажа определенного имущества, покупка недвижимых или движимых объектов, строительство дома, приобретение земельного участка и выкуп имущества у налогоплательщика на нужды государства.

Ссылка на основную публикацию