2 Ндфл Донорские Начислены В Декабре Выплаченные В Январе

НТВП Кедр

Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2015 г. работник получил в январе 2016 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2015 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

2-НДФЛ: заработная плата выплачена в январе

Порядок отражения в справках 2-НДФЛ налога, удержанного из декабрьской зарплаты в январе при ее выплате, таков. Если на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы налог у физлиц удержали и в бюджет заплатили, то его надо показать и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Тот факт, что этот налог удержан и перечислен в бюджет в 2017 году, а не в 2016, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

— Вероятно, вы имеете в виду суммы налога, которые нужно отразить в самой справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Потому что в Реестре сведений о доходах физических лиц за отчетный год (который представляется вместе со справками 2-НДФЛ при их сдаче на бумаге) суммы НДФЛ вообще не отражаются (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Как отражать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ доходы, начисленные в декабре, выплаченные в январе

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Если зарплата за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена работникам в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2 ("Дата фактического получения дохода", "Сумма фактически полученного дохода", "Дата удержания налога", "Сумма удержанного налога", "Срок перечисления налога").

Как заполнить в 2-НДФЛ: зарплата и премия за декабрь выплачена в марте

Однако, справки 2-НДФЛ представляются в налоговые органы не позднее 1 апреля. До указанной даты организация выплатить работникам эти средства. Исходя из из разъяснений ФНС (Письма ФНС России от 3 февраля 2012 г. N N ЕД-4-3/1692@, ЕД-4-3/1698@, от 12 января 2012 г. N ЕД-4-3/74), в справке N 2-НДФЛ не нужно показывать сумму налога, не удержанную с зарплаты работников, выплаченной, к примеру, в январе следующего года. То есть в п. п. 5.3 и 5.4 справки суммы уже должны совпадать. В п. 5.5 в сумму налога, перечисленную в бюджет, нужно включить и декабрьский НДФЛ, а значение, указанное в п. 5.7, не будет. Это справедливо, ведь на момент подачи справки по форме 2-НДФЛ декабрьский НДФЛ уже был перечислен в бюджет.

Рекомендуем прочесть:  Какой размер алиментов взыскивается судом на двух детей

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата. В графе «Месяц» справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ. Таким образом, в разделе 3 справки 2-НДФЛ указавается начисленную, но не выплаченная заработная плата за декабрь.

Начислили в декабре, а выплатили в январе

Таким образом, независимо от того, что отпускные были начислены в декабре 2012 г., налогооблагаемым доходом они станут только в январе 2013 г. на день их выплаты. Поэтому доход в виде полученных отпускных относится к доходам 2013 г. и в справку о доходах 2012 г. по форме 2-НДФЛ не включается.

Дело в том, что оплата отпуска не является составляющей частью заработной платы. Ведь во время отпуска работник не выполняет никаких трудовых обязанностей. Поэтому руководствоваться п. 2 ст. 223 НК РФ, в котором сказано, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником дохода признается последний день месяца, за который начислена заработная плата, нельзя. В письме от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ ФНС России разъяснила, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Эта позиция согласована с Минфином России (письмо от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139) и налоговые органы на местах обязаны ей руководствоваться. Ведь письмо от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ размещено на сайте ФНС России, в рубрике «Разъяснения, обязательные к применению налоговыми органами». Отметим, что и суды в настоящее время также должны придерживаться именно этой позиции (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11).

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как отразить в 6-НДФЛ

В разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2017 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Зарплату за декабрь 2017 года, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 рекомендовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

В ООО «Волна» зарплату за декабрь 2017 г. начислили в сумме 1 000 000 руб. НДФЛ составил 130 000 руб. (1 000 000 х 13%). Зарплата за декабрь перечислена работникам 9 января 2018 г., НДФЛ отправлен в бюджет 10 января 2018 г. Зарплата за все 12 месяцев 2017 г. составила 12 000 000 руб. (по 1 000 000 руб. ежемесячно), а НДФЛ – 1 560 000 руб. (по 130 000 руб. ежемесячно).

Рекомендуем прочесть:  Транспортный налог когда начисляется

В строке 040 нужно учесть начисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты, но в сумму удержанного налога по строке 070 он не войдет. То есть НДФЛ в строке 040 покажем с учетом декабря – 1 560 000 руб., а вот по строке 070 НДФЛ отразим за минусом декабрьской суммы – 1 430 000 руб. (1 560 000 – 130 000).

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС

Сюда, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде. Если, к примеру, заработная плата за декабрь выплачивалась в январе, то в строку 020 она попадает, а налог по ней в строку 070 — нет. Налог будет удержан в январе, и, соответственно, в строку 070 попадет только в отчетности за первый квартал 2017 года.

Если в 110 строке, например, стоит дата удержания налога – 5 число, а в 120-й срок перечисления – 6-е, то сумма, указанная в 140 строке, должна поступить в бюджет с 5 по 6 число. То есть в период от 110 до 120 строки. Простая формула. Если в этот срок она не поступает, соответственно, образуется недоимка. А если она поступила вдруг 4-го числа, то она не будет относиться к этому налогу.

Заполнение формы 2-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в январе

Данный вывод основан на разъяснениях налоговиков (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74). Они считают, что неважно, в каком месяце компания фактически заплатила НДФЛ в бюджет — в декабре или январе. Ведь к моменту подачи справок по форме 2-НДФЛ уплаченные суммы уже попали в бюджет. Налоговой инспекции не нужно их самостоятельно взыскивать с налогоплательщиков. Такое же мнение у специалиста из Минфина. Подробности — в статье нашего журнала по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=329388

Несмотря на то, что НДФЛ с выплаты вы перечислили в 2017 году, покажите его в составе уплаченного налога в справке за 2016 год. Все потому, что датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, и отражать НДФЛ надо в справке за 2016 год.

Ссылка на основную публикацию