С материальной помощи налоги

Налогообложение НДФЛ материальной помощи: порядок удержаний

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформлять такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций, когда компания может предоставить работнику такую помощь.

Не облагаемая налогом в 2019-2019 годах материальная помощь

Между тем существует судебная практика, согласно которой подлежат освобождению от страховых взносов не только указанные выше выплаты. Верховный суд Российской Федерации в определении от 19.02.2019 № 307-КГ15-19614 указал, что матпомощь на лечение, выплачиваемая на основании коллективного договора, не связана с выполнением трудящимися их непосредственных обязанностей, несмотря на то что у работника и начальства складываются трудовые отношения. Она не является ни стимулирующими, ни компенсационными выплатами и не связана с оплатой труда, а потому никаких оснований включать ее в базу по страховым взносам нет.

П. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена еще одна льгота, которая предоставляется с учетом ограничения предела суммы матпомощи в 4 000 руб. Согласно данной норме при оказании работнику (бывшему работнику-пенсионеру) материальной помощи от НДФЛ ежегодно может быть освобождена сумма в пределах 4 000 руб.

Какие налоги платить с материальной помощи работникам

Материальная помощь выплачивается работникам по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т.д. Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, когда, кому и в какой сумме она полагается. Возникает вопрос: нужно ли «упрощенцу» платить какие-либо налоги с сумм материальной помощи? Ответ на этот вопрос есть в статье.

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие органы разрешили материальную помощь включать в расходы на оплату труда. Во-первых, в трудовом (коллективном) договоре должно быть прописано, что организация оказывает работникам материальную помощь. А во-вторых, материальная помощь должна быть связана с выполнением работником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом или коллективном договоре можно прописать, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается работникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Тогда организация вправе производимые выплаты учитывать в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 15.05.2012 № 03-03-10/47, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 27.06.2012 № ЕД-4-3/10421.

Рекомендуем прочесть:  Увольнение по собственному желанию без отработки при испытательном сроке

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику

С целью пресечения возможных махинаций, целью которых является сокращение налоговой базы с помощью внесения оплаты труда на статью «материальная помощь», случаи, по которым выданная материальная помощь не облагается НДЛФ, строго регламентированы налоговым законодательством РФ:

Помощь сотрудникам государственной организации осуществляется за счёт бюджета или за счёт средств, полученных как доход от деятельности организации. Студенты, обучающиеся на дневной форме обучения в государственных ВУЗах, которые нуждаются в помощи, получают средства из специального фонда, который составляет 25% от фонда стипендий.

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль

Например, при уходе в отпуск сотрудники получают единовременные выплаты, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. В уже указанном постановлении Президиума ВАС от 30.11.2010 N 4350/10 судьи пришли к выводу, что подобные выплаты являются элементом системы оплаты труда, а значит, учитываются при налогообложении прибыли.

Для того чтобы выяснить, облагается ли налогом материальная помощь работнику, следует проанализировать ст. 217 НК РФ. По общему правилу, материальная помощь облагается налогом в случае, если ее размер превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае налог с материальной помощи удерживается при ее выплате.

Налоги и взносы с материальной помощи

  • ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 № Ф04-8152/ 2008(18791-А27-25). Суд указал, что материальная помощь (на приобретение одежды, в связи с бракосочетанием и рождением ребенка) не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от наличия или отсутствия данных выплат в Перечне;
  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2009 № А58-3247/ 08-0327-Ф02-76/09;
  • ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А12-10883/2008;
  • ФАС Волго-Вятского округа от 23.06.2008 № А43-24096/ 2007-45-909. В этом судебном решении арбитры пояснили, что страховые взносы начисляются на выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, а не на любой доход работника. Материальная помощь к отпуску и в связи с семейным положением не является компенсирующей или стимулирующей выплатой, не носит обязательного характера и не зависит от результата труда сотрудника, поэтому взносы в ФСС России на нее не начисляются.
  • в подпункте 11 пункта 1 статьи 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО);
  • пункте 1 статьи 28 и подпункте 7 пункта 2 статьи 33 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Какие будут компенсации и налоговый вычет на материальную помощь

То есть, если вместе выплаты в виде выходного пособия и средних месячных заработков на период трудоустройства составят менее трехкратного размера среднего месячного зароботка, то на них НДФЛ начисляться не будет. Если данные выплаты превысят трехкратный размер, то НДФЛ будет начислятся на суммы превышающие трехратный размер.

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе с увольнением работников, за исключением:

Рекомендуем прочесть:  Есть пай на землю что с ним делать

Всегда ли облагается налогом материальная помощь

Госстандарт Р 52495-2005 в разделе «термины и определения» определяет материальную помощь как социальную экономическую услугу, заключающуюся в предоставлении средств либо материальных ценностей, таких как продукты питания, одежда, медицинские препараты, предметы быта или другие вещи первой необходимости.

Налогообложение в полном размере (ставка 13%) при выплате материальной помощи возможно в тех случаях, когда в коллективном договоре, заключенном руководством предприятия с кадровым персоналом, она не оговорена. А также в случаях, когда заявитель не имеет возможности подтвердить документально факты, на основании которых он просит о помощи, производится налогообложение в полном размере НДФЛ и с соответствующими платежами в страховые фонды.

Правила налогообложения материальной помощи

Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.

  1. рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
  2. смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
  3. нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
  4. террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.

Материальная помощь сотруднику в 2019 — 2019 году

Нет однозначного закрепленного в законодательстве ответа на вопрос, следует ли облагать налогом единоразовые финансовые выплаты, начисляемые работнику по выходу в отпуск. Подобные единоразовые выплаты не во всех случаях подлежат налогообложению. Однако если начисление отпускных средств предусмотрено нормативными внутренними документами организации или коллективным договором, при этом имеется такой пункт в трудовом договоре, а размер пособия зависит от определенных факторов, например, размера заработной платы или должностных обязанностей, в таком случае подобные выплаты рассматриваются как часть СОТ. И такие выплаты не попадают под категорию материальной помощи в НК РФ, статье 270. Подобные выплаты могут учитываться в расходах, снижающих налоговую базу на прибыль.

Любая система оплаты труда (СОТ) заключает в себе размеры ставок или окладов, премиальных, доплат компенсационного характера. Последнее во многом относится к работе в условиях, которые отличаются от установленных норм. К тому же СОТом предусмотрены системы стимулирующих надбавок, а также способы премий, которые устанавливаются коллективными соглашениями, различными нормативными актами. Все это указано в трудовом законодательстве. СОТ различных работодателей может значительно расходиться в собственной специфике, но пока она находится в рамках закона, система будет полностью правомерной.

Ссылка на основную публикацию