Численность работников в среднем за период в налоговой декларации

Как определяется штатная численность организации

Для отчета перед Росстатом введено понятие «среднесписочная численность». Согласно п. 77 Приказа Федеральной службы государственной статистики №428, для учета берутся списочные сотрудники предприятия, внешние совместители, работники по договорам гражданско-правового характера. Рассчитывается такая численность путем выяснения среднего количества сотрудников, работающих полный рабочий день, относительно каждого календарного месяца. Отдельно считается количество сотрудников, которые работают на полставки.

  1. Планируемый объем работ на рассматриваемый период (например, выручка за год).
  2. Фонд рабочего времени на этот же период (если в часах, то количество часов работы за весь рассматриваемый период).
  3. Предполагаемая выработка (выручка) одного сотрудника в час.
  4. Коэффициент выполнения запланированных норм (плановая выручка за предстоящий год делится на фактическую выручку прошлого года).

Определение средней численности работников и среднесписочной численности за отчетный период

При представлении форм федерального государственного статистического наблюдения:
N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (на 2011 г. утв. Приказом Росстата от 20.07.2010 N 256);
N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. Приказом Росстата от 26.08.2009 N 184) —
работодателям надлежит привести среднюю численность работников и их среднесписочную численность за отчетный период.
Напомним, что форму N П-4 необходимо представлять в территориальные отделения Росстата всем юридическим лицам — коммерческим и некоммерческим организациям (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и всех форм собственности по итогам месяца либо квартала не позднее 15-го числа после отчетного периода.
Форму же N 1-Т заполняют юридические лица всех видов экономической деятельности и форм собственности, не представлявшие в течение года сведения о численности и заработной плате работников по форме N П-4. Перечень организаций, заполняющих сведения по форме N 1-Т, определяется территориальными отделениями Росстата. Эту форму не представляют организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, а также граждане (физические лица), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Подается же эта форма до 20-го числа после отчетного периода.
Упомянутые понятия («среднесписочная численность работников» — в большей степени, «средняя численность работников» — в меньшей) законодатель в последнее время довольно часто стал использовать при установлении отдельных норм Налогового кодекса РФ.
Так, показатель «среднесписочной численности» применяется для подтверждения права:
— на освобождение от уплаты НДС для организаций, использующих труд инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
— на включение в расходы по налогу на прибыль средств, направленных на цели социальной защиты инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);
— организаций, использующих труд инвалидов, не уплачивать налог на имущество (п. 3 ст. 381 НК РФ);
— не уплачивать земельный налог в отношении участков, применяемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), для организаций, использующих труд инвалидов (п. 5 ст. 395 НК РФ).
Показатель среднесписочной численности используется при определении:
— доли прибыли, которая приходится на обособленное подразделение организации, по правилам, установленным в п. 2 ст. 288 НК РФ;
— доли прибыли по деятельности каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса (п. 4 ст. 307 НК РФ).
Устанавливая ограничения по возможности использования специальных налоговых режимов в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, законодатель также воспользовался указанными терминами:
— не вправе использовать УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не может превышать 5 человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, на уплату ЕНВД не переводятся (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Под количеством работников при использовании ЕНВД понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).
Воспользовался термином «среднесписочная численность» законодатель и при определении формы представления отчетности:
— налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность работников которых превышает этот предел, обязаны представлять налоговые декларации и расчеты авансовых платежей в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
— плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год превысила 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР (форма РСВ-1 ПФР) и ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ) в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Среднесписочная численность работников указывается и при заполнении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, представляемого в ФСС РФ (форма N 4-ФСС РФ, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н).
Как видим, показатели «среднесписочная численность работников» и «средняя численность» оказывают весьма существенное влияние на права и обязанности налогоплательщиков и страхователей. В большинстве случаев, используя указанные термины, законодатель не указывал порядок их определения. И тогда в силу нормы п. 1 ст. 11 НК РФ следует обратиться к нормативным правовым актам, изданным Росстатом. К этому подталкивает и законодатель, указав в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, что определять среднюю численность и среднесписочную численность надлежит в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Таковым органом как раз и является Росстат (п. 1 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 N 420).

Рекомендуем прочесть:  Как Через Госуслуги Получить Выписку Из Егрюл

Среднюю численность работников и среднесписочную их численность, как было сказано выше, необходимо указывать в формах федерального государственного статистического наблюдения N N П-4 и 1-Т. К обеим этим формам Росстатом разработаны:
— Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (далее — Указания N 1-Т);
— Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (далее — Указания N П-4) (утв. Приказами Росстата от 13.10.2008 N 258 и от 12.11.2008 N 278 соответственно).
Средняя численность работников, согласно п. 80 Указаний N П-4, определяется как совокупность:
— среднесписочной численности работников;
— средней численности внешних совместителей;
— средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Исходя из этого, логично вначале рассмотреть порядок нахождения указанных слагаемых.

Как рассчитать среднесписочную численность работников

Эти данные необходимы при расчете налогов, других показателей, например, размера среднемесячной заработной платы. Кроме этого среднесписочная численность является критерием, который разграничивает хозяйствующие субъекты при сдаче ими отчетов в налоговую и внебюджетные фонды.

Отчет о среднесписочной численности необходимо отправлять также и недавно зарегистрированным субъектам. Для них законом предусмотрен особый период – не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации общества в налоговой. Также они сдают данный отчет вместе со всеми в определенные сроки. Это значит, что среднесписочная численность для вновь созданных организаций представляется дважды.

Три доходных буквы

Например, особый статус имеется у резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий. УСН им использовать нельзя, впрочем, у таких организаций есть свои не менее существенные льготы. Ограничение по статусу субъекта установлено также для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга. Таким образом, выделение «центров прибыльности», использующих УСН в рамках хозяйственной группы или холдинга законодательно запрещено.

Сразу оговорюсь, что при каждой бизнес-схеме или крупной хозяйственной операции может быть проведен детальный анализ налоговых последствий и найдено индивидуальное решение. Однако в рамках данной статьи мы будем вести речь о типовых подходах, и не будем рассматривать комбинации различных способов отчуждения имущества. А для начала поговорим о самом простом, но иногда самом выгодном механизме налогового планирования – упрощенной системе налогообложения (УСН).

Рассчитываем среднюю численность работников при упрощенке

– заполнение отчета для ФСС: в расчетной ведомости по средствам ФСС по форме 4‑ФСС РФ (согласно Постановлению ФСС РФ от 22.12.2004 № 111) в таблице 1 раздела I и в таблице 4 раздела II расчетной ведомости указывается среднесписочная численность работников, в том числе женщин. При заполнении отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС (форма 4а-ФСС РФ), в таблице 1 раздела I отчета указывается среднесписочная численность работающих с начала года (Постановление ФСС РФ от 25.04.2003 № 46).

Рекомендуем прочесть:  Образец Заявления В Ук О Предоставлении Информации

В Письме от 06.03.2009 № 03‑11‑09/88 чиновниками финансового ведомства был рассмотрен вопрос, интересующий организации и предпринимателей, которые совмещают «упрощенку» и ЕНВД. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по аренде вычислительных машин и оборудования и применяет ЕНВД с физическим показателем «количество работников, включая индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert]». Наряду с этим он осуществляет иную деятельность, применяя УСНО. Часть работников (бухгалтер, менеджер) занята в двух видах деятельности. В каком порядке определять физический показатель в отношении данных работников?

Как рассчитать среднюю численность сотрудников

  • женщин, которые находятся в отпуске по беременности и родам;
  • тех, кто находится в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
  • тех, кто находится в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из роддома;
  • работников, которые обучаются в образовательных учреждениях и находятся в дополнительном отпуске за свой счет;
  • работников, которые поступают в образовательные учреждения и на время сдачи вступительных экзаменов находятся в отпуске за свой счет.

Однако работников, привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащих или отбывающих наказание в виде лишения свободы), которых не включают в списочную численность, в среднесписочной нужно учитывать как целые единицы по тем дням, когда они были на работе.

Показатель списочной численности используется в налоговом законодательстве как условие применения льгот по налогам

Все невыходы на работу должны подтверждаться соответствующими документами (листками нетрудоспособности, приказами об отпуске, командировке и др.), а также соответствующими отметками в табелях использования рабочего времени или других документах, в которых ведется учет явок и неявок на работу.

– принятых на работу на условиях работы с неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей, а также принятых на неполную ставку (оклад) в соответствии с трудовым договором (контрактом). В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели, установленные для них при приеме на работу, как целые единицы; в среднесписочной численности работников они учитываются пропорционально отработанному времени.

Расчет численности работников организации при переходе на УСН

Вопрос: Организация с начала 2019 года применяет общую систему налогообложения. Она решила перейти со следующего года на УСН. В связи с этим организации нужно в период с 1 октября по 31 декабря текущего года подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН установленной формы. В нем в том числе следует указать сведения о средней численности работников. Как посчитать численность для УСН?

Обоснование: Организация вправе перейти на применение УСН с начала 2019 года при условии, что она представит в установленный срок (с 1 октября по 31 декабря 2019 г.) соответствующее уведомление, которое содержит информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, а также о численности работников в среднем за этот период .

Численность работников в среднем за период в налоговой декларации

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (п. 81 Приказа N 278).

Пример. Чтобы исчислить среднесписочную численность сотрудников за первый квартал, необходимо определить показатели среднесписочной численности сотрудников за январь, февраль, март. Затем сложить эти показатели и поделить на количество календарных месяцев в данном отчетном периоде (три месяца).

Средняя численность и среднесписочная численность (разница, как рассчитать)

Так как при таком расчете включаются показатели численности сотрудников по выходным и праздничным дням, возникает вопрос какое количество сотрудников учесть за выходной день, если например, в предшествующий выходному рабочий день показатель один, а в первый рабочий день после выходных — другой.

Списочная численность нужна для расчета среднесписочной численности сотрудников, которые заняты в течение месяца полный рабочий день. Для расчета этого показателя необходимо суммировать значения списочной численность по каждому дню календарного месяца, включая выходные и праздничные дни, и разделить полученное число на количество дней в месяце.

Ссылка на основную публикацию